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对工业企业和商品流通企业；其业务招待费的法定限额；如下表所示：
工业企业和商品流通企业业务招待费的法定限额
级次
全年销售净额
比率速算
增加数
1
2
3
4
1 500万元以下的
超过1 500万元5 000万元的
超过5 000万元1亿元的
超过1亿元的
5
3
2
1
0
3万元
8万元
18万元
注：年扣除限额年销售净额x适用比率速算增加数
6纳税人按国家有关规定上缴的各类保险基金和统筹基金；包括职工养老基金、待业保险基金等；经税务机关审核后；在规定的比例内扣除。7纳税人参加财产保险和运输保险；按照规定缴纳的保险费用准予扣除；保险公司给予纳税人的无赔款优待；应计入当年应纳税所得额。纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费；准予在计算应纳税所得额时按实扣除。8纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付的租赁费；按下列规定扣除：1以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费；可以据实扣除。2融资租赁发生的租赁费不得直接扣除；承租方支付的手续费；以及安装交付使用后的支付的利息等可在支付时直接扣除。9纳税人按财政部规定提取的坏账准备金和商品削价准备金；准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人；发生的坏账损失；经报主管税务机关核定后；按当期实际发生数额扣除。10纳税人购买国债的利息收入；不计入应纳税所得额。
11纳税人转让各类固定资产发生的费用；允许扣除。12纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失；经主管税务机关审核后；准予扣除。13纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存款和以外国货币结算的往来款项；由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益；计入当期所得或在当期扣除。14纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费；经主管税务机关审核后准予扣除。三不得扣除的项目根据所得税条例规定；在计算应纳税所得额时；下列项目不得从收入总额中扣除：1资本性支出；是指纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出。2无形资产转让、开发支出；是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。3违法经营的罚款和被没收财物的损失；是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章；被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。4各项税收的滞纳金、罚金和罚款；是指纳税人违反税收法规；被处以的滞纳金、罚金；以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。5自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；是指纳税人参加财产保险后；因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。6超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠；以及非公益、救济性的捐赠。7各种非广告性质的赞助支出。
8与取得收入无关的其他各项支出；是指除上述各项支出之外的；与本企业取得收入无关的各项支出。三、资产的税务处理为了更好地理解会计利润与应纳税所得额的差异；我们在这里介绍我国所得税暂行条例中关于资产的税务处理的有关规定。一资产的种类纳税人的固定资产；是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品；单位价值在2 000元以上；并且使用期限超过2年的；也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等；作为低值易耗品；可一次或分期扣除。无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产；包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。递延资产是指不能全部计入当年损益；应当在以后年度内分期摊销的各项费用；包括开办费、租入固定资产的改良支出等。流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产；包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。二固定资产的计价原则固定资产的计价；按下列原则处理：1建设单位交来完工的固定资产；根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。2自制、自建的固定资产；在竣工使用时按实际发生的成本计价。3购入的固定资产按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装
费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。4以融资租赁方式租入的固定资产；我国会计制度规定；应将租赁开始日按照租赁资产的账面价值与最低租赁付款额两者中的较小者最为固定资产入账价值。应付租金与固定资产入账价值之间的差额记入“为确认融资费用”科目。5接受赠与的固定资产；按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的；按同类设备的市价确定。6盘盈的固定资产；按同类固定资产的重置完全价值计价。7接受投资的固定资产；应当按该资产折旧程度；以合同协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。8在原有固定资产基础上进行改扩建的；按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出；减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。三固定资产折旧的范围与方法固定资产的折旧；按下列规定处理：1下列固定资产应当提取折旧：1房屋、建筑物；2在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；3季节性停用和大修理停用的机器设备；4以经营租赁方式租出的固定资产；5以融资租赁方式租入的固定资产；6财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。2下列固定资产；不得提取折旧：1土地；2房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；
3以经营租赁方式租入的固定资产；4已提足折旧继续使用的固定资产；5按照规定提取维简费的固定资产；6已在成本中一次性列支而形成的固定资产；7破产、关停企业的固定资产；8财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。提前报废的固定资产；不得计提折旧。3提取折旧的依据和方法1纳税人的固定资产；应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起；停止计提折旧。2固定资产在计算折旧前；应当估计残值；从固定资产原价中减除；残值比例在原价的5以内；由企业自行确定；由于情况特殊；需调整残值比例的；应报主管税务机关备案。3固定资产的折旧方法和折旧年限；按照国家有关规定执行。具体来说；就是：企业固定资产的折旧年限；按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对极少数城镇集体和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的；可由企业提出申请；报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅局同意后确定；但不得短于以下规定年限：1房屋、建筑物为20年；2火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；3电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具为5年。
四无形资产的计价与摊销无形资产按照取得时的实际成本计价；应区别确定：1投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产；按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。2购入的无形资产；按照实际支付的价款计价。3自行开发并且依法申请取得的无形资产；按照开发过程中实际支出计价。4接受捐赠的无形资产；按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产；法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的；按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的；按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的；或者自行开发的无形资产；摊销期限不得少于10年。五开办费及其摊销企业在筹建期发生的开办费；应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除。这里所说的筹建期；是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营包括试生产、试营业之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用；包括