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三基本原则运用的差异在确定会计利润时；一个非常重要的原则是权责发生制或应计制原则。这个原则的应用；为正确评价企业各个会计期间的业绩奠定了基础。而在确定应纳税所得额时；税法往往是现金收付制与权责发生制混用我国企业所得税暂行条例规定；应纳税所得额的确定以权责发生制为基础。现金收付制在确定应纳税所得额时的应用；为税务部门在企业有货币时收取税款奠定了基础。四对企业违规行为的制约机制不同企业在会计利润与应纳税所得额的确定两方面的违规行为；无非是未按会计准则的要求或税法的要求确定其会计利润和应纳税所得额。必须指出的是；企业在会计利润确定上的违规行为；一般不应被认为是违法行为因为会计准则不是法律；而对应纳税所得额的违规确定则属违法行为。从世界各国的普遍做法来看；对企业在确定会计利润方面违规行为的制约；主要是通过一年一度的年度报表审计来完成；对企业在确定应纳税所得额方面的违法行为；则是通过经常性的税务审计来完成。二、应纳税所得额的确定下面；以我国企业所得税暂行条例及其实施细则为基础；说明我国企业应纳税所得额的确定。按照所得税法的规定；企业应纳税所得额和应缴所得税按下式确定：应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应缴所得税应纳税所得额x适用税率其中：
一收入总额
1生产、经营收入纳税人从事主营业务活动取得的收入；包括商品产品销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入；以及其他业务收入。2财产转让收入纳税人有偿转让各类财产取得的收入；包括转让固定资产、有价证券、股权；以及其他财产而取得的收入。3利息收入纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息；以及其他利息收入。4租赁收入纳税人出租固定资产、包装物；以及其他财产而取得的租金收入。5特许权使用费收入纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权；以及其他特许权的使用权而取得的收入。6股息收入纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。7其他收入除上述各项收入之外的一切收入；包括固定资产盘盈收入；罚款收入；因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入；教育费附加返还款；包装物押金收入；以及其他收入。此外；纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的；均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料；如按合同规定留归企业所有的；也应作为收入处理。纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的；其收入额应参照
当时市场价格计算或估定。二准予扣除的项目计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目；是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失；也称应税费用。1成本纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。2费用纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售经营费用、管理费用和财务费用。3税金纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加；可视同税金。4损失纳税人在生产、经营过程中的各项营业外支出；已发生的经营亏损和投资损失；以及其他损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的；应依照税收规定予以调整；按税收规定允许扣除的金额准予扣除。企业与其关联企业之间进行业务往来时；应按照**企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。如果企业与关联企业之间不按照**企业之间业务往来公平合理地收取或支付价款、费用；而减少其应纳税所得额的；税务机关有权对其收取或支付的价款、费用进行调整；因减少应纳税所得额而少缴的税款应予补缴。纳税人如果不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证；不能正确计算应纳税所得额的；税务机关有权核定其应纳税所得额。具体地说；下列项目；可以按照规定的范围、标准扣除：1纳税人在生产、经营期间；向金融机构借款的利息支出；按照
实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出；不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分；准予扣除。本项所称金融机构；是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。本项所称利息支出；是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。本项所称向金融机构借款利息支出；包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。纳税人除建造、购置固定资产；开发、购置无形资产；以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出；允许扣除；包括纳税人之间相互拆借的利息支出。2纳税人支付给职工的工资
………………………………
第23节
；按照计税工资扣除。计税工资的具体标准；在财政部规定的范围内；由省、自治区、直辖市人民政府规定；报财政部备案。本项所称计税工资；是指计算应纳税所得额时；允许扣除的工资标准；包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资；各类补贴、津贴、奖金等。鉴于我国各类企业实行的工资制度不同；税法对企业工资的列支问题；具体规定为：1经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业；其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度；职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的；在计算应纳税所得额时准予扣除。2对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资；在计算应纳税所得额时准予扣除。3未实行上述办法的企业；实行计税工资办法。其发放工资在计税工资标准以内的；按实扣除；超过标准的部分；在计算应纳税所得额时不得扣除。计税工资的月扣除最高限额为550元人；具体扣除
标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况；在上述限额内确定；并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的；应在不高于20的幅度内报财政部审定。财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整；各地可据此相应调整计税工资标准。3纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；分别按照计税工资总额的2、14、15计算扣除。4纳税人用于公益、救济性的捐赠；在年度应纳税所得额3以内的部分；准予扣除。本项所称公益、救济性的捐赠；是指纳税人通过中国国内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。这里的社会团体；包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3以内的部分予以扣除；为计算简便；统一计算程序如下：1调整所得额；即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除；计入企业的所得额；2将调整后的所得额乘以3；计算出法定公益性、救济性捐赠扣除限额；3将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除限额；其差额为应纳税所得额。企业当期发生的公益性、救济性捐赠不足所得额的3的；可据实扣除。5纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费；由纳税人提供确实记录或单据；经核准后准予扣除。
对工业企业和商品流通企业；其业务招待费的法定限额；如下表所示：
工业企业和商品流通企业业务招待费的法定限额
级次
全年销售净额
比率速算
增