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三流动资产的实际构成与管理要求在实务中；流动资产的构成可能与我们前面谈的概念有一定差异：如对某些资产；虽然其耗用期在一年或一个营业周期以上；但可能由于其单价较低；在管理上为了抓住主要矛盾；大部分上市公司均把这类资产作为流动资产管理。
二、货币资金
货币资金是指上市公司生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金；它具有可立即作为支付手段并被普遍接受等特性。资产负债表中反映的货币资产包括上市公司的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金。在上述各项货币资金中；库存现金是指存放于上市公司财会部门并由出纳人员保管作为零星开支使用的现钞；它是流动性最大的货币资金；银行结算户存款是指上市公司存放在当地开户银行或其他金融机构的存款账户上的货币资金；外埠存款指上市公司到外地进行临时或零星采购时；汇往采购地银行开立采购账户的存款；银行汇票存款和银行本票存款是指上市公司为取得银行汇票或银行本票按规定存入银行的款项；信用证存款指上市公司采用信用证结算方式向国外付款；委托银行开出信用证时存入银行信用证保证金专户的款项；在途资金是指上市公司同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项；在月终时未到达的汇入款项；信用卡存款是上市公司为了便于开展经营业务而将现金交存银行后办理的各种信用卡中的存款。
在对上市公司的货币资金质量进行分析时；应注意下列问题：
一国家对使用库存现金有较为严格的具体规定由于库存现金具有最强的支付能力；我国对库存现金的管理作了严格的规定。按照有关规定；上市公司的开户银行根据实际情况；为上市公司核定一个现金库存最高限额。一般以上市公司35天日常零星开支所需的库存现金量作为现金限额。边远地区和交通不便地区的上市公司；库存现金可以多于5天；但最多不得超过15天的日常零星开支。上市公司每日的现金结存数额；不得超过核定的限额；超过部分；应及时送存银行。库存现金的支付也受到严格控制。
一般而言；上市公司的现金可以在下列范围内使用：1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算1 000元以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上市公司除以上规定的使用范围外；其他经济往来均应通过银行办理结算。
二国家对银行存款使用以及结算方式的有关规定银行存款是上市公司存入银行和其他金融机构的货币资金。上市公司收入的一切款项；除国家另有规定的以外；都必须当日解交银行；一切支出；除规定可用现金支付的以外；都应按银行有关结算规定；通过银行办理转账结算。按照中华人民共和国票据法以及中国人民银行发布的支付结算办法的规定；目前；国内银行结算种类主要有银行汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款托收承付结算方式等几种。上市公司应选择适用的结算方式；遵守有关规定。
三上市公司应建立并严格执行货币资金内部控制制度良好的内部控制制度；对保护上市公司货币资金的安全完整、维持上市公司正常的货币收付、防止有关人员犯罪具有重要意义。一般而言；货币资金内部控制制度应能做到：1现金收入与支出的全过程岗位应分人负责如收款过程：从客户的选择、对客户资信的审查、销售商品的种类、数量、价格以及商品出库管理、付款条件、结算方式、收款以及账簿记录等内容应由不同的人员负责；2现金收入、支出要有合法、合理的会计凭证；3收入与支出均应及时入账；支出要有适当授权；4定期盘点货币资金；编制银行存款余额调节表；做到账实相符；5不坐支现金；6定期实行岗位轮换。
四货币资金质量的分析方法
货币资金质量；主要是指上市公司对货币资金的运用质量以及上市公司货币资金的构成质量。因此；对上市公司货币资金质量的分析；主要应从以下几个方面进行：
1分析上市公司日常货币资金规模是否适当为维持上市公司经营活动的正常运转；上市公司必须保有一定的货币资金余额。
从财务管理的角度来看；过低的货币资金保有量；将严重影响上市公司的正常经营活动、制约上市公司发展、并进而影响上市公司的商业信誉；而过高的货币资金保有量；则在浪费投资机会的同时；还会增加上市公司的筹资成本。因此；判断上市公司日常货币资金规模是否适当；就成了分析上市公司货币资金运用质量的一个重要方面。那么；各个上市公司货币资金的规模余额应为多少才适宜由于上市公司的情况千差万别；我们只能说；上市公司货币资金的适当规模；主要受下列因素决定：1上市公司的资产规模、业务收支规模。一般而言；上市公司资产总额越大；相应的货币资金规模也就应当越大；业务收支频繁；且绝对额大的上市公司；处于货币资金形态的资产也会较多。2上市公司的行业特点。上市公司的行业特点也制约着货币资金规模：银行业、保险业与工业上市公司；在相同的总资产规模条件下；不可能保持相近规模的货币资金。3上市公司对货币资金的运用能力。货币资金；如果仅停留在货币形态；则只能用于支付；其对上市公司资产增值的直接贡献将会很小。而如果上市公司的管理人员能善于利用货币资金；从事其他经营活动；则上市公司的获利水平有可能提高。这就是说；上市公司过高的货币资金规模；可能意味着上市公司正在丧失潜在的投资机会；也可能表明上市公司的管理人员生财无道。
2分析上市公司在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量
货币资金在收支过程中的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量；构成了对上市公司货币资金质量分析的另一重要方面。我们在前面曾经提到；国家从宏观管理的角度出发；在有关货币资金收支方面有严格的管理规定；上市公司必须遵守国家有关的结算政策、现金管理制度；合理调度资金。但是；从上市公司微观财务管理角度来看；上市公司在收支过程中的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量；则直接关系到上市公司的货币资金运用质量。我们这里所说的上市公司货币资金收支过程中的内部控制制度；涉及上市公司货币资金收支的全过程。在货币资金的收入方面；由于收款主要由销售而引起；因此；与货币资金收入有关的内部控制制度主要应该涉及销售过程和具体的收款过程两个方面。主要包括：1对客户的选择主要应评估客户的未来偿债能力；2对特定客户销售特定商品种类的决定；3对特定客户销售特定商品数量的决定；4销售数量与折扣等级的决定；5付款条件预付、现销、赊销或组合的决定；6商品或产品出库数量和质量的确定；7债权催收工作部门的确定；8具体收款环节以及会计处理。在上述主要环节中；上市公司应当尽可能地由具有不同授权的人员或部门来完成；以保证上市公司内部各部门或人员在收款业务全过程的互相牵制态势。在货币资金的支出方面；由于付款主要由采购而引起；因此；与货币资金支出有关的内部控制制度主要应该涉及采购过程和具体的付款过程两个方面。主要包括：1对采购需求的确定包括采购种类、数量、质量以及必要性和合理性的确定；2对采购时机合适采购的确定；3对供货商的选择主要应评估不同供货商在质量、价格、交货条件以及售后服务等方面的质量差异；4从特定供货商采购特定商品种类的决定；5对特定供货商采购特定商品数量的决定；6采购数量与折扣等级的谈判与决定；7付款条件预付、现付、赊购或组合的决定；8采购商品或产品入库数量和质量的确定；9具体付款环节以及会计处理。同收款过程的内部控制制度一样；在上述主要环节中；上市公司应当尽可能地由具有不同授权